營業稅是什麼？

創業老闆必懂的基礎觀念

撰文： 彭裕峰 會計師

在台灣，幾乎所有營業活動都會碰到「營業稅」，也是記帳報稅業者最主要的業務。無論是開餐廳、網拍、接案設計，甚至進出口貿易，都必須依法申報並繳納營業稅。但什麼是營業稅？它跟我們日常消費時看到的「發票」有什麼關聯呢？

營業稅的基本概念

營業稅，簡單來說就是政府對營業人銷售貨物或勞務課徵的一種稅。當我們在商店消費時，店家開立的統一發票裡，其實就包含了營業稅。這部分由消費者支付，最後由商家代收後繳交給國稅局。

換句話說，營業稅是一種間接稅，因為真正負擔的是消費者，但繳納義務人卻是商家。

需特別注意的是，營業稅其實是由商家代為向消費者收取後，再繳交給政府的稅金，也就是說，繳出去的並不是營業人自己的收入，而是替政府保管的一筆錢喔！

營業稅的兩種制度

台灣目前營業稅有兩種主要制度：

1. 加值型及非加值型營業稅（俗稱「一般稅額計算」）
   • 稅率為 5%，適用於大部分營業人。
   • 最大特色是可以「進項抵扣銷項」，也就是進貨時支付的營業稅，可以拿來抵銷銷售時收取的營業稅，避免重複課稅。
2. 特種稅額計算（俗稱「小規模營業人」）
   • 例如小吃店、攤販，通常採用查定課徵方式，由稅捐機關依規模核定應納稅額。
   • 不需開立統一發票，但每三個月要繳一次營業稅。

常見名詞解釋：銷項、進項、應納、留抵

在理解營業稅時，最常遇到的四個名詞如下：

• 銷項稅額：
  您對客戶銷售商品或勞務時，依規定加在售價上的 5% 營業稅。例如：賣一台電腦 10,000 元，另加 5% 營業稅 = 500 元，這 500 元就是銷項稅額。

• 進項稅額：
  您向供應商進貨或購買服務時，發票上列載的 5% 營業稅，就是進項稅額。這部分可以依法拿來抵銷銷項稅額。

• 應納稅額：
  銷項稅額減掉進項稅額後的差額，就是最終要繳的稅。例如：銷項稅額 50,000 元、進項稅額 30,000 元 → 應納稅額 20,000 元。

• 留抵稅額：
  如果進項稅額比銷項稅額還多，差額就會留存下來，變成「留抵稅額」，可以在下一期繼續扣抵。對新創公司來說，常在前期投入大量設備或進貨，產生進項大於銷項的情況，因此會累積留抵稅額。

這四個概念就像是「流水帳」：

• 銷項是收入端代收的稅
• 進項是支出端已付的稅
• 應納就是該繳多少給國稅局
• 留抵則是先存起來，下次再抵

值得留意的是，正常營運、以獲利為目標的公司，銷貨額通常會高於進貨額，因此最終難以避免需繳納營業稅。

與日常生活的關聯

• 消費者角度：買一杯咖啡、上一堂健身課，價格裡面就已經包含營業稅。
• 商家角度：必須定期申報營業稅（每年 1、3、5、7、9、11 月各一次），若未依規定申報，可能面臨罰鍰甚至補稅。

誠峰怎麼看

對創業者來說，營業稅雖然只是眾多稅務的一環，卻是最先碰到、也最容易出錯的部分。尤其常見問題包括：

• 錯誤使用進項憑證（例如私人消費發票拿來扣抵）。
• 忘記申報或逾期申報。
• 誤判自己該用一般稅額還是小規模營業人制度。

誠峰會計師事務所建議，創業初期就應建立正確的觀念與申報流程，才能避免日後的稅務風險。

結論

營業稅不是難懂的專業名詞，而是每個老闆每天都在面對的現實。了解它、善用它，您的事業才能走得更穩健。

如果您在營業稅的申報、進項憑證使用、或制度選擇上還有疑問，誠峰會計師事務所很樂意提供專業協助。讓我們一起把稅務處理得更清楚、更安心。